2025年度經營所得個人所得稅匯算清繳（截止2026年3月31日）已進入倒計時階段！匯算過程中，哪些支出項目可稅前扣除?扣除限額多少?又有哪些注意事項?一起來了解一下！

一、這些支出，準予稅前扣除

1. 從業(yè)人員工資薪金

實際支付給員工的、合理的工資薪金支出，準予全額扣除；業(yè)主、投資者本人的工資薪金，不得稅前扣除。

2.生產經營費用

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)應當分別核算生產經營費用與個人、家庭費用。

（1）個體工商戶：個人、家庭費用不得在稅前扣除。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

（2）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)：投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

3. 各類保險費

（1）社會保險費：按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主、投資者和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

（2）補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費：為從業(yè)人員繳納的，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5% 標準內的部分，準予扣除，超過部分，不得扣除；為業(yè)主、投資者本人繳納的，以當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除。

（3）商業(yè)保險費：除依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)投資者本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

（4）財產保險費：個體工商戶、個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

4.借款費用

在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照相關規(guī)定扣除。

5.利息支出

在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(一)向金融企業(yè)借款的利息支出；(二)向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

6. 三項經費扣除

職工福利費，按從業(yè)人員工資薪金總額14%的標準內據(jù)實扣除。工會經費，按從業(yè)人員工資薪金總額2%的標準內據(jù)實扣除。職工教育經費，按從業(yè)人員工資薪金總額2.5%的標準內據(jù)實扣除，超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額準予結轉以后年度扣除。

7. 業(yè)務招待費

發(fā)生與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60% 扣除，且最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，按孰低原則執(zhí)行。

8. 廣告費與業(yè)務宣傳費

發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15% 的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

9.捐贈支出

通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規(guī)定執(zhí)行。直接對受益人的捐贈不得扣除。

10. 虧損彌補

納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，結轉年限最長不超過5年。

11.研發(fā)費用

研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

12.固定資產租賃費

以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

13.開辦費

自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經營之日止所發(fā)生符合相關規(guī)定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

14.攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等

按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

15.匯兌損益

在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本的部分外，準予扣除。

16.勞動保護支出

個體工商戶、個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

二、這些項目，不得稅前扣除

1.個人所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失

2.用于個人和家庭支出、與取得生產經營收入無關的其他支出

3.不符合規(guī)定的捐贈支出

4.贊助支出

5.計提的各種準備金支出

6.其他不得扣除的項目